Переход с УСНО на ОСНО: НДС с авансов
Здравствуйте, уважаемые участники Форума!
Прошу Вас проэкзаменовать мое понимание следующего вопроса и покритиковать меня, если я не права.
Дано:
1. Фирма в настоящий момент на УСНО (Д-Р).
2. Сфера деятельности - сдача в аренду производственных помещений.
3. По условиям договора арендаторы перевели нам страховые депозиты, являющиеся обеспечением их обязательств перед арендодателем. По окончании действия договора страховые депозиты могут быть зачтены в счет оплаты аренды за последний месяц либо возвращены арендатору после выполнения сторонами всех обязательств по договору.
4. Полученные суммы страховых депозитов (суть - авансовые платежи) учтены при расчете налога при УСНО в составе доходов (согласно кассовому методу).
5. С 1 января фирма переходит на ОСНО.
Вопрос:
Как мне правильно поступить с начислением и уплатой НДС с авансов полученных?
Решение, каким оно мне видится: 😀
Вариант 1. Нет проблем с налоговой.
В месяце перехода на ОСНО, т.е. в январе 2011 года я начисляю и уплачиваю в соответствующие сроки НДС с полученных авансов. В доход для исчисления налога на прибыль суммы авансов не включаю.
"-" : Два раза платим налог и этой суммы. При поступлении на УСНО и при переходе на ОСНО. Дороговато получается...
"+": Зато с чистой совестью можем по окончании срока действия договора зачесть сумму депозита в качестве оплаты аренды за последний месяц с выставлением НДС по факту оказания услуги. Разумеется, с зачетом уплаченного НДС с аванса.
Вариант 2. Проблемы с налоговой весьма вероятны🤔
Игнорирую начисление НДС с авансов.
В доход для исчисления налога на прибыль не включаю.
Аргумент - суммы получены в период применения УСНО и налоги начислены и уплачены своевременно, исходя из системы налогообложения на момент получения средств.
"-/+": чтобы не"подставляться" по окончании срока действия договора нам нужно вернуть полученный аванс. Если зачтем в счет оплаты аренды за последний месяц и начислим и уплатим НДС, могут возникнуть претензии со стороны налоговых органов, что не был своевременно начислен и уплачен НДС с авансов. Отсюда и штрафы, и пени...
Но если арендодатель будет по каким-либо причинам не платежеспособен, вариант возврата аванса нас не устроит.
Правильно ли я понимаю возможные варианты действия и их налоговые последствия? Очень надеюсь на критику форумчан! Спасибо!
Прошу Вас проэкзаменовать мое понимание следующего вопроса и покритиковать меня, если я не права.
Дано:
1. Фирма в настоящий момент на УСНО (Д-Р).
2. Сфера деятельности - сдача в аренду производственных помещений.
3. По условиям договора арендаторы перевели нам страховые депозиты, являющиеся обеспечением их обязательств перед арендодателем. По окончании действия договора страховые депозиты могут быть зачтены в счет оплаты аренды за последний месяц либо возвращены арендатору после выполнения сторонами всех обязательств по договору.
4. Полученные суммы страховых депозитов (суть - авансовые платежи) учтены при расчете налога при УСНО в составе доходов (согласно кассовому методу).
5. С 1 января фирма переходит на ОСНО.
Вопрос:
Как мне правильно поступить с начислением и уплатой НДС с авансов полученных?
Решение, каким оно мне видится: 😀
Вариант 1. Нет проблем с налоговой.
В месяце перехода на ОСНО, т.е. в январе 2011 года я начисляю и уплачиваю в соответствующие сроки НДС с полученных авансов. В доход для исчисления налога на прибыль суммы авансов не включаю.
"-" : Два раза платим налог и этой суммы. При поступлении на УСНО и при переходе на ОСНО. Дороговато получается...
"+": Зато с чистой совестью можем по окончании срока действия договора зачесть сумму депозита в качестве оплаты аренды за последний месяц с выставлением НДС по факту оказания услуги. Разумеется, с зачетом уплаченного НДС с аванса.
Вариант 2. Проблемы с налоговой весьма вероятны🤔
Игнорирую начисление НДС с авансов.
В доход для исчисления налога на прибыль не включаю.
Аргумент - суммы получены в период применения УСНО и налоги начислены и уплачены своевременно, исходя из системы налогообложения на момент получения средств.
"-/+": чтобы не"подставляться" по окончании срока действия договора нам нужно вернуть полученный аванс. Если зачтем в счет оплаты аренды за последний месяц и начислим и уплатим НДС, могут возникнуть претензии со стороны налоговых органов, что не был своевременно начислен и уплачен НДС с авансов. Отсюда и штрафы, и пени...
Но если арендодатель будет по каким-либо причинам не платежеспособен, вариант возврата аванса нас не устроит.
Правильно ли я понимаю возможные варианты действия и их налоговые последствия? Очень надеюсь на критику форумчан! Спасибо!
Comments
-
Коллега, предлагаю третий вариант, гораздо более простой и безопасный, по моему мнению.
Вы возвращаете в декабре эти депозиты, а в январе Вам они приходят снова.
Тогда сейчас Вы со спокойной совестью уменьшаете доходы на сумму возвратов.
В следующем году при получении Вы начисляете НДС, одновременно арендаторы этот НДС с чистой совестью принимают к вычету. В общем, и для них будет неплохая налоговая экономия. С учетом этого фактора, наверное, договориться будет несложно.
По технике обеспечения - можно, например, использовать аккредитивы, выписать векселя или что-нибудь подобное. Думаю, придумать устраивающий обе стороны вариант будет несложно.
PS. Кстати, в первом варианте не вижу двойной уплаты налога. Согласно ст. 346.25 НК РФ суммы, которые уже учтены в составе доходов при УСНО (т.е. полученные авансы), Вы для целей налогообложения прибыли не учитываете. -
Доброго времени суток, Игорь!
К сожалению, не со всеми арендаторами возможно осуществление предлагаемого Вами третьего варианта, безусловно самого прозрачного и безопасного. Поэтому и интересно, насколько верно я понимаю последствия первого и второго.
И, если позволите, еще вопрос по поводу выставления счетов-фактур на авансы полученные.
По сложившейся практике мы выставляем счета за аренду 1 числа текущего месяца. В последний день месяца подписывались акты оказания услуг. Всё.
После перехода на ОСНО в какой момент лучше выставлять счет-фактуру на аванс:
- сразу с выставлением счета;
- в течение пяти дней с момента зачисления аванса на наш расчетный счет;
- вообще не надо, поскольку
аванс получен и услуга оказана в рамках одного месяца. Следовательно, выставляем счет-фактуру вместе с актом об оказании услуги уже на сумму услуги, но не на аванс.
???
Спасибо за Ваш отклик! -
Доброе утро!
Рекомендую первый из предложенных Вами вариантов, так как согласно арбитражной практике, в случае, если депозит носит не только гарантийную, но и платежную функцию (а у Вас она есть, так как договором предусмотрена возможность зачета депозита в счет арендной платы), то такой депозит подлежит обложению НДС по аналогии с авансом полученным.
Что касается счета-фактуры на аванс, то он выставляется только после фактического поступления авансового платежа - в течение 5 дней. Суды считают, что нет необходимости выставления счета-фактуры на аванс, который полностью закрывается выручкой в месяце его получения. -
А если такой вариант?
Вы подписываете с арендаторами акты, по которым депозит засчитывается в счет оплаты аренды декабря. А то, что они должны заплатить за декабрь, перечислить в январе, как депозит...
Хотя, наверное, все уже декабрь оплатили...
Успехов! -
Действительно, декабрь уже почти все оплатили.
После консультации склоняюсь к первому варианту.
Большое спасибо за ваши отклики!
